一、实施征管改革，推进依法治税的必要性
　　　国税部门是国家的重要经济执法部门之一，在职能上负责对中央税、中央地方共享税的征收和管理，包括对增值税、消费税、中央企业所得税、外商投资企业和外国企业的所得税等税种的征管，以及对出口退税的管理。新时期税务部门的八字治税方针是“法治、公平、文明、效率”，第一点就是法治。依法治税在“九五”时期的主要任务是实施征管改革。1994年我国税制进行重大改革，实施了与社会主义市场经济相适应的新税制，这是我国推进依法治税的重要里程碑。新税制的主要指导思想是统一税法，公平税负。统一税法是为了让税务部门“有法可依”，公平税负是为广大纳税人创造一个公平竞争的税收环境。
　　　八十年代末实行的“征收、管理、检查”三分离的税收征管模式，在计划指导下的商品经济条件下是行之有效的，但在新的形势下已不能适应市场经济快速发展的要求。市场经济要求增强税收执法的刚性。而原有征管模式恰恰在征纳双方税收法律责任上难以分清，不能很好地解决征税主体和纳税主体之间的管理与被管理的关系。“征、管、查”分离的模式并没有完全突破五十年代以来“专管员管户”的模式，仅仅是在税务机关内部管理体制上的初步变革，并未触及整个税收征管模式上的改革；税务机关内部职责划分不明，工作协调不够，出现不少扯皮现象，特别是“几员”管户，纳税户反映较大。实施征管改革既是保证新税制的正确贯彻实施，建立正常的税收秩序的需要；也是提高税收征管水平，建立科学、严密的税收征管体系，适应社会主义市场经济体制建立、发展的需要。
　　　二、实施征管改革，推进依法治税的主要目标及任务
　　　税收征管改革的目标是要建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机管理网络为依托，集中征收，重点稽查”新的征管模式。主要任务有：
　　　（一）建立纳税人自行申报纳税制度，改进纳税方式。要分清征纳双方的权利、义务和责任，将“管户制”向“管事制”
　　　过渡，取消税务专管员。实行“管事制”以后取消专管员，纳税户集中到办税大厅交税，对纳税人而言，其申报内容的真实性、准确性要由自己负责，要承担相应的法律责任，有利于增强纳税人的税收法制观念，提高依法履行纳税义务的自觉性。对税务机关而言，减少了工作量，使纳税过程规范化，减少了人情税和以情代法、以权代法的现象。
　　　（二）强化税务稽查体系，把稽查工作摆到税收征管“重中之重”的位置。取消了专管员，改由纳税人自觉申报、自行核缴税款，税务部门的管理必须跟上。加强税务稽查是维护税收秩序，确保税收收入稳定增长的重要措施。新税制实施后，税收执法形势依然十分严峻，以增值税为主要作案对象的各种税收违法行为屡禁不止，阻挠税收执法以及抗税的行为也经常发生，严至破坏了税收秩序和经济秩序，而且违法者通过偷、骗税“发财致富”，侵害了依法纳税者的利益，破坏了公平税负和公平竞争的环境，减少了税收收入，损害国家利益，因此，强化税务稽查是征管改革的核心内容。稽查不仅要“外反偷骗”、还要发挥“内纠执法偏差、内查不廉行为”的作用，通过加强执法监督职能，保证税务干部勤政廉政和公正执法。
　　　（三）建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系。一是建立税法公告制度，保证纳税人能及时、准确地了解到各项税收法规和政策规定，二是建立功能齐全、管理科学、服务优质的新型中心税务分局及其办税服务厅，以集中、公开的形式为纳税人提供税前、税中、税后的全方位服务。三是发展税务代理服务业，为纳税人自愿委托有关社会中介机构代理纳税事务提供方便。
　　　（四）加快现代科技手段在税收征管中应用。要广泛推广使用电子计算机和防伪税控机，建立覆盖全社会的计算机税收管理监控体系，逐步实现税收征管的科技化、现代化、高效化，不断向“执法必严”的高要求迈进。
　　　三、深化征管改革，进一步推进依法治税的举措
　　　（一）深入落实“管户制”向“管事制”的转变，全面实行集中征收，加强税收执法的规范性。
　　　一是为建立一个纳税人自缴或委托代理人申报纳税、各环节服务功能齐全、法律责任明确的规范化的纳税方式，我们将统一规范申报表格，赋予纳税人统一的识别代码，推行分色申报表，积极与邮政、银行等部门加强协作，设立纳税专用信函，推广储税专户和持卡纳税办法。二是建立一套结构合理、科学严密的征管运行新机制，达到职责明确、制度健全、政令畅通、操作规范、运转有序、工作高效的目的。我们将按经济区域建立配置合理、职能健全的中心税务分局和办税服务厅，保证纳税人办理各种纳税事务的需要。
　　　（二）进一步建立强有力的税务稽查体系，加大税务稽查力度。
　　　纳税人能否真实自报，税收流失能否遏制，依法治税是否真正落实，在很大程度上取决于税务机关的稽查工作。必须建立强有力的税务稽查体系，措施包括：一是改进稽查方式。实行计算机选案与人工选案、稽查和案件处理相分离的制度，形成新的稽查监控机制，新的稽查机制是对纳税人经营状况，纳税状况等各种信息分析处理的基础上，有针对性地实行全面稽核检查，将过去的重复检查、随意检查、粗放检查，改为选案、实施、审理、执行、反馈系列规范化检查。二是实施分类稽查制度，既要有针对性地对特殊行业或某类纳税人开展重点稽查，又要有周期性地进行常规税务稽查，还要对被举报或在检查中发现的重大案例进行专项稽查。三是将建立司法保障体系的工作列入强化稽查的重要议事日程，研究组建税务警察，以充分保障税务稽查部门行使税法赋予的权力。
　　　（三）科技兴税，建立以计算机管理网络为依托的现代税收监控体系，提高税收监控能力。
　　　为配合征管改革，广东省国税系统正在组织实施以运用现代电子技术手段为主体的“粤税工程”。其主要内容是建立三个子系统：一是在外部管理系统方面，按照省政府颁布的行政法规，从1996年开始，用几年时间在全省10多万户增值税一般纳税人中全面推广使用增值税防伪控机，健全四级交叉稽核网络。二是在内部管理系统方面，建立国税系统省、市、县局和基层中心税务分局四级计算机网络；建立省、市、县局和基层中心税务分局四级数据库，通过数据库系统全面掌握纳税人的征税情况；并在系统内实现资料、信息处理和办公的现代化，全面提高税务工作质效。三是在协作管理系统方面，利用四级数据库与外系统的联接，实现与工商、银行、外经、外管、海关等有关部门的计算机横向联网，并纳入全省信息高速公路，取得综合协作控制能力的突破性进展。
　　　（四）建立规范的税务代理体系，健全和落实税务行政复议和税务行政处罚听证制度，维护纳税人合法权益。
　　　首先积极推行税务代理，鼓励社会中介税务代理机构的健全发展，做到税务代理社会化。通过建立税务代理制度，由专业代理人（税务师）提供咨询、代办税收业务，纳税人既可以避免在纳税方面发生错误和蒙受税收权益上的损失，又可节省纳税人和税务部门双方的人力和物力，降低税收成本。二是设立税务行政复议机构，受理纳税人的税务行政复议案。纳税人对因税务机关执法偏差、渎职行为而造成的损失，对税务机关的处罚决定不服，可提出行政诉讼和行政复议。三是健全税务行政处罚听证制度。要贯彻落实国家税务总局《税务行政处罚程序实施办法（试行）》，成立税务行政处罚听证委员会，满足纳税人接受税务处罚前听证的要求，维护纳税人合法权益，推进依法治税。
　　　（五）不断优化税收服务，促进纳税人依法纳税。
　　　优化服务是新时期税收征管改革和依法治税的要求，也是纳税人依法纳税所应享有的合法权益。优化服务包括硬件和软件两个方面，硬件方面主要是办税服务厅的建设。现在，全市大部分征收区域已经建起了办税服务厅，并且陆续投入使用。但还需要加快建设速度，提高质量。在软件方面，我们将不断加强思想政治工作和干部作风建设，把征管改革和精神文明建设紧密结合起来，加强职业道德教育，树立良好的行业风气。
　　　（作者：佛山市国家税务局局长；佛山税务学会会长）